Главная | Земельные вопросы | Возмещаемые расходы при таможенном оформлении

Особенности учета транспортных расходов в таможенной стоимости


Фомичева , налоговый консультант Доля импортного товара до сих пор достаточно высока, поэтому тема учета таможенных платежей при ввозе товаров на таможенную территорию РФ остается актуальной, тем более, что в бухгалтерском и налоговом учетах используются разные правила формирования покупной стоимости товара. О том, что представляют из себя таможенные платежи порядок их взимания, сроки уплаты и т.

Фомичева, консультант по налогам и сборам. Таможенное регулирование на территории РФ Бухгалтерский и налоговый учет Таможенное регулирование на территории РФ Виды таможенных платежей Порядок и сроки уплаты таможенных платежей Таможенная стоимость товара Исчисление таможенных пошлин и сборов Виды таможенных платежей Приобретая товары по импорту, организации уплачивают совокупность таможенных платежей. Порядок их взимания регулируется одновременно и Налоговым, и новым Таможенным кодексами РФ.

При ввозе товаров работ, услуг на таможенную территорию России взимаются следующие виды таможенных платежей п. Соотношение норм таможенного и налогового законодательства зафиксировано в пункте 1 статьи 3 ТК РФ. В нем сказано, что при регулировании отношений по установлению, введению и взиманию таможенных платежей ТК РФ применяется в той части, которая не урегулирована НК РФ. Общие правила взимания всех налогов, в том числе и таможенных платежей, установлены в части первой НК РФ.

Таможенная пошлина, НДС и акциз отнесены к федеральным налогам и сборам п. Напомним, что с 1 января ситуация изменится, так как в соответствии с изменениями , внесенными Федеральным законом от В отношении таможенных пошлин, НК РФ ограничивается вопросами ее "участия" при формировании налоговой базы по НДС, акцизам, налогу на прибыль и другим налогам. В отношении таможенных сборов информации немного в обоих кодексах.

Это неналоговая компонента таможенных платежей. Таможенные сборы представляют собой плату за услуги, предоставляемые таможенными органами, и в этом качестве обязательно должны были бы стать предметом правового регулирования в ТК РФ. В статье 87 ТК РФ упоминается сбор за таможенное сопровождение, однако не определены ни его размер, ни порядок исчисления и уплаты, ни другие существенные элементы налогообложения. Но в настоящее время взимается не только этот сбор, но и сборы за таможенное оформление и за хранение товаров на таможенном складе.

О них в ТК РФ ничего не сказано. ГТК России от О том, что сборы должны уплачиваться в году говориться и в статье 27 Федерального закона от Плательщики таможенных платежей Обязанность по уплате ввозной таможенной пошлины и налогов возникает с момента пересечения таможенной границы пп. Если декларирование производится таможенным брокером представителем , то ответственным за уплату таможенных платежей является таможенный брокер п. Таможенный брокер - это посредник, совершающий таможенные операции от имени и по поручению декларанта или иного лица, на которого возложена обязанность, или которому предоставлено право совершать таможенные операции в соответствии с ТК РФ подп.

Отношения таможенного брокера представителя с декларантами и другими заинтересованными лицами строятся на договорной основе. В случаях, прямо предусмотренных ТК РФ, ответственными за уплату таможенных платежей могут быть владелец склада временного хранения, владелец таможенного склада, перевозчик, лица, на которые возложена обязанность по соблюдению таможенного режима. Согласно пункту 4 статьи ТК РФ при незаконном перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу ответственность за уплату таможенных пошлин налогов несут лица, незаконно перемещающие товары и транспортные средства, лица, участвующие в незаконном перемещении, если они знали или должны были знать о незаконности такого перемещения.

При незаконном ввозе ответственность за уплату таможенных пошлин налогов несут также лица, которые приобрели в собственность или во владение незаконно ввезенные товары и транспортные средства, если в момент приобретения они знали или должны были знать о незаконности ввоза, что надлежащим образом подтверждено в порядке, установленном законодательством РФ.

В ТК РФ предусмотрены случаи, когда налоги и ввозная таможенная пошлина не уплачиваются. Например, если общая таможенная стоимость ввозимых товаров в течение одной недели в адрес одного получателя не превышает руб. Решение об освобождении принимает таможенный орган, осуществляющий таможенное оформление товаров, или ГТК. Порядок и сроки уплаты таможенных платежей При ввозе товаров таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию РФ или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия п.

Срок уплаты может быть продлен. Изменение срока уплаты производится в форме отсрочки или рассрочки п. Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей предоставляется на срок от одного до шести месяцев п. В этом случае товары, заявленные к выпуску для свободного обращения, считаются условно выпущенными п. За предоставление отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин налогов взимаются проценты, начисляемые на сумму задолженности по уплате таможенных платежей исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период отсрочки или рассрочки ст.

Условием предоставления отсрочки либо рассрочки уплаты налога, как правило, будет являться обеспечение в виде: Помимо перечисленных способов ГТК совместно с Минфином России может установить случаи, когда уплата таможенных платежей может обеспечиваться договором страхования. В случае неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов в установленные сроки таможенные органы взыскивают таможенные платежи с лиц, ответственных за уплату таможенных пошлин, налогов ст.

Взыскание осуществляется с юридических лиц в бесспорном порядке. Без обращения в суд может быть обращено взыскание как на денежные средства, находящиеся на счетах в банках, так и на иное имущество плательщика. Таможенные платежи могут уплачиваться в безналичной форме на счет таможенного органа, открытый для этих целей, или в наличной форме в кассу таможенного органа. Момент исполнения обязанности по уплате таможенных платежей, в том числе и НДС, при безналичной оплате - день списания денежных средств со счета плательщика в банке ст.

Как следует из пункта 2 статьи ТК РФ, таможенные органы не вправе требовать подтверждения поступления денежных средств на счета таможенных органов. По требованию лица, уплатившего таможенные пошлины, налоги, таможенный орган обязан сам предоставить сведения о поступлении денежных средств на счет этого таможенного органа. Таким образом, исполнение обязанности по уплате таможенных платежей создает обязанность таможенного органа произвести таможенное оформление товара без поступления денежных средств на счет таможенного органа.

Но в том случае, если средства не поступили на счета таможенных органов, товары считаются лишь условно выпущенными. Допускаются авансовые платежи в счет предстоящих таможенных платежей. Авансовые платежи могут быть внесены в кассу или на счет таможенного органа в валюте Российской Федерации, а также в иностранной валюте. По требованию плательщика таможенный орган обязан представить ему отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, в письменной форме не позднее 30 дней со дня получения требования п.

В случае несогласия плательщика с результатами отчета таможенного органа проводится совместная выверка расходования денежных средств плательщика. Результаты такой выверки оформляются актом по форме, определяемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела. Акт составляется в двух экземплярах, подписывается таможенным органом и плательщиком. Один экземпляр акта после его подписания подлежит вручению плательщику п.

Авансовые платежи могут быть возвращены по заявлению лица, внесшего их. Возврат осуществляется в том же порядке, что и возврат таможенных пошлин, налогов. Можно осуществить таможенные платежи с помощью таможенной карты, которая является аналогом кредитной карты, но используется только для расчетов с таможней. Технология расчетов по таможенным платежам с использованием таможенных карт описана в приказе ГТК России от Карта может использоваться для уплаты таможенных платежей, процентов за предоставление отсрочки рассрочки , пеней и штрафов.

Лица, ответственные за уплату, исчисляют сумму таможенных пошлин налогов самостоятельно в рублях п. В общем случае для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом п. Таможенные пошлины, налоги и таможенные сборы уплачиваются по выбору плательщика как в валюте РФ, так и в иностранной валюте, курс которой котируется ЦБ РФ, в соответствии с законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле п.

Таможенная стоимость товара Объектом обложения таможенными пошлинами налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу, а налоговой базой для их исчисления - таможенная стоимость товаров и или их количество ст. Таможенная стоимость товаров определяется декларантом с помощью методов определения таможенной стоимости, установленных законодательством РФ, и заявляется в таможенный орган при декларировании товаров ст.

Таможенная стоимость товаров - это основа для исчисления таможенных платежей таможенных пошлин, НДС, акцизов кроме тех, которые исчисляются по специфическим ставкам. Поэтому именно эта информация о декларируемых товарах представляет собой первостепенный интерес для бухгалтера.

Но таможенная стоимость определяется исключительно для целей исчисления таможенных платежей. Порядок определения таможенной стоимости ввозимых товаров установлен в Законе РФ от Определить таможенную стоимость ввозимых товаров вы можете одним из шести методов: Метод "по цене сделки с ввозимыми товарами"; 2. Метод "по цене сделки с идентичными товарами"; 3. Метод "по цене сделки с однородными товарами"; 4. Метод вычитания стоимости; 5. Метод сложения стоимости; 6.

Удивительно, но факт! Таможенные пошлины, уплачиваемые при ввозе на территорию РФ основного средства, являются расходами, непосредственно связанными с его приобретением, поэтому они подлежат включению в его первоначальную стоимость. В Порядке декларирования ТСТ, помимо прочего, приведена форма декларации таможенной стоимости ДТС-1 используется при первом методе , а также правила ее заполнения.

Основным методом является метод "по цене сделки с ввозимыми товарами". Если основной метод использовать нельзя, последовательно применяется каждый из перечисленных методов. По общему правилу, в таможенную стоимость ввозимых товаров включают все расходы, которые понес покупатель до момента ввоза товаров на таможенную территорию России.

он, возмещаемые расходы при таможенном оформлении ними находился

Таможенная стоимость по методу "по цене сделки с ввозимыми товарами" определяется так: Дополнительные расходы по приобретению товаров - это расходы иностранного поставщика, не включенные в цену сделки. Вы не можете применять этот метод, если в контракте не указана стоимость ввозимого товара или вы и ваш иностранный поставщик являетесь взаимозависимыми лицами. Остальные методы рассматривать не будем из-за ограничения объема материала.

Расходы на таможенное оформление

Таможенная стоимость декларируется в грузовой таможенной декларации и в декларации таможенной стоимости ДТС. Общую таможенную стоимость декларируемых товаров нужно указать в графе Это будет сумма граф 45 основного и добавочных листов ГТД. Работники таможни могут не согласиться с заявленной декларантом стоимостью, и тогда она корректируется.

Таможники могут в случаях, установленных в пункте 7 статьи ТК РФ, самостоятельно определить таможенную стоимость. Импортер может обжаловать решение таможни в суде и получить разъяснения по подробностям сделанного ею расчета п.

Таможенное регулирование на территории РФ

Таможенные органы должны осуществить выпуск товара не позднее трех рабочих дней со дня принятия таможенной декларации, а также со дня предъявления товаров таможенным органам ст. Корректировка стоимости осуществляется с помощью бланков специальной формы КТС. Если в результате корректировки сумма таможенных платежей увеличилась, необходимо произвести доплату. Уплата дополнительно исчисленных сумм таможенных пошлин, налогов должна быть осуществлена в течение 10 рабочих дней со дня получения требования таможенников.

При этом пени на дополнительную сумму таможенных пошлин, налогов, уплаченную в течение указанного срока, не начисляются. Таможня проверяет правильность заполнения указанных форм и поступление доплаченной суммы таможенных платежей и принимает решение о выпуске товара.

До этого момента товар находится на складе временного хранения. В некоторых случаях результатом такой проверки и корректировки может стать штраф с возможной конфискацией. Это происходит, если причиной корректировки таможенной стоимости стало: В таких случаях ответственность предусмотрена статьей Корректировка стоимости служит лишь для расчета таможенной стоимости. В бухгалтерском учете товары отражаются по цене, указанной в контракте с учетом прочих расходов.

Читайте также:

  • Произошла кража в магазине магазин виноват
  • Акт приема передачи аренда земельного участка
  • Сколько стоит оформить земельный пай по завещанию
  • Что нужно чтоб взять землю в аренду
  • Отказ от договора купли-продажи авто